Тема: Учет основных и оборотных фондов.

Тема: Учет основных и оборотных фондов. Учет товарно-материальных запасов. ТМЗ – это различные предметы труда, использующие в производственном цикле. Они потребляются, в одном производственном процессе и полностью переносит свою стоимость на вновь созданный продукт. К ТМЗ в соответствии с СБУ № 7 «Учет ТМЗ» относятся: 1) Запасы сырья, материалов, топлива, запчастей и прочее; 2) Готовая продукция, товары, предназначенные для продажи. Материальные запасы классифицируются на: — основные – составляющие вещественную основу, вырабатываемой продукции, образуя ее материальную основу; — вспомогательные – не являются основными материалами, но входят в состав вырабатываемой продукции и придают ей определенные свойства. Кроме этого материалы классифицируются на следующие группы: 1300-1350. В соответствии с НСФО № 2 запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации предполагаемой продажной цене – издержки на комплектацию и организацию продажи. При определении стоимости отпущенных в производство материалов используются методы оценки, рекомендованы СБУ № 7 и НСФО № 2: 1) По средневзвешенной стоимости – основан на исполнении расчетов и определении на их базе средней стоимости единицы каждого вида материалов, как оставшиеся неиспользованными, так и отпущенных на производство. 2) ФИФО – «первым поступил – первым продан» — предполагает списание материалов по себестоимости первых в отчетном периоде закупок. 3) ЛИФО – «последний поступил – первый продан» — списание материалов по себестоимости последних закупок обеспечивает соотношение текущих доходов и расходов, и позволяет учесть влияние инфляции на финансовую хозяйственную деятельность. 4) Средне специфической идентификации — рассчитывается себестоимость единицы ТМЗ, которые обычно не является взаимозаменяемыми и предназначенных для специальных проектов или заказов. Учет собственного капитала. Каждый хозяйственный субъект при его создании должен иметь учредительные документы, главные из которых являются Устав. Учредительные документы нотариально заверяются и проходят государственную регистрацию в органах юстиции. В Уставе субъект объявляет уставный капитал, который состоит из вкладов учредителей товарищества. Оценки вкладов производятся по соглашению сторон и подлежит независимой аудиторской проверки. Капитал – одна из наиболее используемых в финансовом менеджменте экономических категорий. Он является базой создания и развития предприятия и в процессе функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия. Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал. Кроме того, в состав собственного капитала входят нераспределенная прибыль; фонды специального назначения и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии. Величина уставного капитала должна быть определена в уставе и других учредительных документах организации, зарегистрированных в органах исполнительной власти. Она может быть изменена только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В условиях рыночной экономики тема собственного капитала предприятия является очень важной и актуальной, так как собственный капитал является необходимым для успешного начала работы предприятия и дальнейшей его деятельности. Соотношение собственного капитала к суммарному капиталу предприятия составляет коэффициент независимости предприятия от заемных средств, минимально допустимое значение которого 0,4. Проблема собственного капитала предприятий является достаточно разработанной в условиях рыночной экономики вследствие важности собственного капитала для успешной деятельности предприятия. Целью курсовой работы является рассмотрение учета собственного капитала. Структура курсовой работы включает введение, три раздела, заключение, список литературы и приложение. Рассматривая экономическую сущность капитала предприятия, следует отметить такие его характеристики как: 1. Капитал предприятия является основным фактором производства. В системе факторов производства (капитал, земля, труд) капиталу принадлежит приоритетная роль, т.к. он объединяет все факторы в единый производственный комплекс. 2. Капитал характеризует финансовые ресурсы предприятия, приносящие доход. В данном случае он может выступать изолированно от производственного фактора в форме инвестированного капитала. 3. Капитал является главным источником формирования благосостояния его собственников. Часть капитала в текущем периоде выходит из его состава и попадает в «карман» собственника, а накапливаемая часть капитала обеспечивает удовлетворение потребностей собственников в будущем. 4. Капитал предприятия является главным измерителем его рыночной стоимости. В этом качестве выступает прежде всего собственный капитал предприятия, определяющий объем его чистых активов. Наряду с этим, объем используемого собственного капитала на предприятии характеризует одновременно и потенциал привлечения им заемных финансовых средств, обеспечивающих получение дополнительной прибыли. В совокупности с другими факторами – формирует базу оценки рыночной стоимости предприятия. 5. Динамика капитала предприятия является важнейшим показателем уровня эффективности его хозяйственной деятельности. Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффективное распределение прибыли предприятия, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. В то же время, снижение объема собственного капитала является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности предприятия. капиталом (в части безвозмездно полученного имущества) или фондом социальной сферы. Накопленный капитал находит свое отражение в виде статей, возникающих в результате распределения чистой прибыли (резервный капитал, нераспределенная прибыль, иные аналогичные статьи). Несмотря на то, что источник образования отдельных составляющих накопленного капитала один – нераспределенная прибыль, цели и порядок формирования, направления и возможности использования каждой его статьи существенно отличаются. Все статьи собственного капитала формируются в соответствии с законодательством РК, учредительными документами и учетной политикой. Действующее законодательство определяет обязанность акционерного общества создавать два фонда – уставный и резервный. Иного обязательного перечня фондов, которое должно создавать общество, а также нормативы отчислений в них, законодательство не содержит. Вопросы использования резервного и иных фондов общества относятся к исключительной компетенции совета директоров общества. Заемный капитал общества характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Источники заемного капитала можно разделить на две группы – долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным в российской практике относятся те заемные источники, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев. В зарубежной практике заемные источники, выдаваемые на срок от одного до пяти лет, считаются среднесрочными. К краткосрочному заемному капиталу можно отнести кредиты, займы, а также вексельные обязательства – со сроком погашения менее одного года; кредиторскую и дебиторскую задолженности. 2. По формам инвестирования различают капитал в денежной, материальной и нематериальной формах, используемый для формирования уставного капитала предприятия. Инвестирование капитала в этих формах разрешено законодательством при создании новых предприятий, увеличении объема их уставных фондов. По объекту инвестирования выделяют основной и оборотный виды капитала предприятия. Основной капитал характеризует ту часть используемого предприятием капитала, который инвестирован во все виды его внеоборотных активов. Оборотный капитал характеризует ту его часть, которая инвестирована во все виды его оборотных активов. 1. По формам собственности выделяют частный и государственный капитал, инвестированный в предприятие в процессе формирования его уставного капитала. 2. По организационно – правовым формам деятельности выделяют следующие виды капитала: акционерный капитал (капитал предприятий, созданных в форме акционерных обществ); паевой капитал (капитал партнерских предприятий – обществ с ограниченной ответственностью, коммандитных и т.д.) и индивидуальный капитал (капитал индивидуальных предприятий – семейных и т.д.). 3. По характеру использования собственником выделяют потребляемый («проедаемый») и накапливаемые (реинвестируемый) виды капитала. Потребляемый капитал после его распределения на цели потребления теряет функции капитала. Он представляет собой отток средств предприятия, осуществляемый в целях потребления (выплаты дивидендов, процентов, социальные нужды предприятия и его работников). Накапливаемый капитал характеризует различные формы его прироста в процессе капитализации прибыли, дивидендных выплат и т.д. Учет кредита в банке. Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющийся юридическим лицом. Открытие расчетного счета регулируется законодательством РК. Перечень документов: 1) Заявление на открытие расчетного счета; 2) Свидетельство о регистрации предприятия; 3) Нотариально заверенная копия Устава предприятия; 4) Копия учредительного договора (главного бухгалтера), а также оттиск печати. На основании тих документов банк и предприятие заключает кредитный договор. Для осуществления расчетов в учреждение банка предоставляют первичные документы, в которых указываются необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств. Документальное оформление. Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета, предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. Аналитический учет операций на расчетный счет ведется бухгалтерией на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии либо ежедневно, либо еженедельно. Синтетический учет операций на расчетный счет ведется на счете 1030 – на предприятие он активный, в банке пассивный. Поступление денег отражается по дебиту, выписки банка по кредиту. Списание или убытие денежных средств отражается на предприятие по кредиту, выписки по дебиту. Колебание валютного курса обуславливает появление сумм курсовых разниц. Курсовые разницы – это суммовые разницы между оценками валютных активов и пассивов по курсу на дату регистрации их в бухгалтерском учете и на дату фактического осуществления расчетов. Курсовые разницы возникают: — при импортных операциях; — по экспортным операциям; — по импортно-экспортным операциям; — при наличии задолженности по валютным средствам; — при остатках денежных средств, включая денежные документы (ценные бумаги). Управление денежными средствами становится все более важным из-за больших сложностей финансового рынка. Конкурентоспособность требует, чтобы хозяйственный субъект был в состоянии достать средства для нововведений и для дальнейшего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств, необходимо для точной оценки ликвидности компаний. Денежные эквиваленты – это активы, схожие с денежными средствами, но классифицируются по-другому. Они включают в себя: казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты. Казначейские векселя — это государственные ценные бумаги, предоставляющие государственное долгосрочное обязательство. Коммерческие бумаги — это краткосрочное долговое обязательство, имеющее фиксированный доход и выпускаемое не банком. Депозитный сертификат – это именная срочная ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада внесенного в банк и право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока сумма вклада и процентов по нему в банке. Предприятие прибегают к займам с целью привлечения дополнительных денежных средств для разных целей, связанных с развитием своего бизнеса. Самым распространённым способом привлечения заемных средств является получение кредитов в банках. Для получения кредита организации предоставляют в банк следующие документы: заявление, решение уполномоченного органа заемщика, залогодателя, бизнес-план, финансовая отчетность, документы подтверждающие цель исполнения кредита и договоров. В нем должна быть следующая информация: цель кредита, общая сумма и валюта кредита, сроки и способы погашения, размер ставки вознаграждения, виды и сроки отчетности. Возвратность кредита может обеспечиваться неустойкой, штрафом, пеней, залогом и другими способами предусмотренными законодательством. При получении займа у предприятия возникают кредиторская задолженность, которая отражается в его балансе в составе обязательств. Краткосрочные считаются обязательства использование которых предусмотрено в течении не более одного года. Бухгалтерских займов ведется на счетах: 3010 – краткосрочные банковские займы 3020 – краткосрочные займы, полученные от организации 3040 – текущая часть долгосрочных обязательств 3050 – прочие краткосрочные финансовые обязательства 4010 – долгосрочные банковские займы 4020 – долгосрочные займы полученные от организации 4030 – прочие долгосрочные финансовые обязательства Кроме банковских займов существуют коммерческие кредиты. К коммерческим кредитам относится сделки в виде продажей товаров с отсрочкой платежа. Практикуются следующие способы: Вексельный способ – когда в обмен на товар продавец получает вексель от покупателей. Скидка при условии оплаты в определенный срок – этот вид кредита применяется, если платеж будет произведен в течении оговоренного в контракте периода, тогда из цены будет вычтена скидка. Консигнация – при передаче товаров на консигнацию покупатель получает товар без обязательств. В случае реализации платеж будет осуществлен поставщику, в противном случае товар возвращается без выплаты неустойки. Учет инвестиций. Инвестиций – одно из наиболее часто используемых понятий в экономике. Термин «инвестиций» происходит от латинского слова «invest», что означает вкладывать. Более широкой трактовке он выражает вложения капитала с целью его дальнейшего возрастания. Финансовые инвестиции – активы, которыми субъекты владеют в целях получения: 1) Доходов в виде процентов, дивидендов и роялти; 2) Прироста инвестируемого капитала; 3) Прочие выгода. Кроме того, финансовым инвестициям относятся инвестиции в недвижимость, которые находятся в эксплуатации. Финансовые инвестиции классифицируются на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные – срок владения до года; Долгосрочные – срок владения свыше года. Учет финансовых инвестиции в национальной системе ведется согласно НСФО № 1,2 «Учет финансовых инвестиции» и НСФО № 40 «Учет инвестиции в недвижимость» и метод рекомендаций к ним. При приобретении финансовых инвестиций оценивается по покупной стоимости, включая расходы, непосредственно связанные с приобретением, такие, как брокерские вознаграждения или вознаграждения за банк услуги. В соответствии с НСФО при выбытии финансовых инвестиции разницам между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход Учет дебиторской задолженности – это обязательства покупателей или заказчиков перед хозяйственным субъектом по выплате денег за реализованные товары. Она подразделяется на торговую и неторговую. Торговая дебиторская задолженность – это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности. Неторговая дебиторская задолженность – возникает в результате других видов деятельности (авансы, депозиты, дивиденды и проценты). Дебиторская задолженность подразделяется на три группы: счета к получению, векселя полученные и прочие. В соответствии с Налоговым Кодексом сомнительные требования – это требование, возникшие в результате реализации товаров, выполнение работ, оказания услуг, осуществляющих деятельность в РК. Учет дебиторской задолженности. Учет товарно-материальных запасов. ТМЗ – это различные предметы труда, использующие в производственном цикле. Они потребляются, в одном производственном процессе и полностью переносит свою стоимость на вновь созданный продукт. К ТМЗ в соответствии с СБУ № 7 «Учет ТМЗ» относятся: 3) Запасы сырья, материалов, топлива, запчастей и прочее; 4) Готовая продукция, товары, предназначенные для продажи. Материальные запасы классифицируются на: — основные – составляющие вещественную основу, вырабатываемой продукции, образуя ее материальную основу; — вспомогательные – не являются основными материалами, но входят в состав вырабатываемой продукции и придают ей определенные свойства. Кроме этого материалы классифицируются на следующие группы: 1300-1350. В соответствии с НСФО № 2 запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации предполагаемой продажной цене – издержки на комплектацию и организацию продажи. При определении стоимости отпущенных в производство материалов используются методы оценки, рекомендованы СБУ № 7 и НСФО № 2: 5) По средневзвешенной стоимости – основан на исполнении расчетов и определении на их базе средней стоимости единицы каждого вида материалов, как оставшиеся неиспользованными, так и отпущенных на производство. 6) ФИФО – «первым поступил – первым продан» — предполагает списание материалов по себестоимости первых в отчетном периоде закупок. 7) ЛИФО – «последний поступил – первый продан» — списание материалов по себестоимости последних закупок обеспечивает соотношение текущих доходов и расходов, и позволяет учесть влияние инфляции на финансовую хозяйственную деятельность. 8) Средне специфической идентификации — рассчитывается себестоимость единицы ТМЗ, которые обычно не является взаимозаменяемыми и предназначенных для специальных проектов или заказов. 9) Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой. Учетная политика хозяйственного субъекта. 10) Все субъекты малого, среднего и крупного бизнеса, действующие на территории РК, обязаны вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234. Требование Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Учетная политика утверждается в порядке, установленным законодательством РК и Уставом предприятия. 11) Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности. 12) Руководитель предприятия совместно с бухгалтером или самостоятельно разрабатывают и принимают Учетную политику. Услуги по составлению Учетной политике могут оказать аудиторские и консалтинговые фирмы, но никто кроме руководителя не знает всех технических тонкостей данного предприятия, поэтому если Учетная политика разрабатывается посторонним лицом, руководитель должен понимать каждую строку и активно участвовать в разработке. 13) Этапы процесса формирования Учетной политики: 14) 1 этап – экспертиза условий деятельности организационной структуры, состояние системы внутреннего контроля и анализа. 15) 2 этап – разработка рекомендаций по изменению используемых организацией учетных процедур формирование принципиально новых. 16) 3 этап – контроль внедрения и использования. 17) Чем подробнее составлена Учетная политика, тем легче в будущем вести диалог с налоговыми компаниями и другими контролирующими органами. 18) Учетная политика действует на протяжении всего существования предприятия, поэтому разрабатывая ее необходимо учесть мельчайшие детали, предусмотреть будущие планы. Тем не менее, если возникают обоснованные причины, допускаются изменения и дополнения к Учетной политике.